一般個人勞務(wù)費的賬務(wù)處理

又到了迦密山會計小迦說：每天學(xué)點財稅知識今天我我們要聊的是 《一般個人勞務(wù)費的賬務(wù)處理》

個人勞務(wù)費處理不就是要代扣代繳個稅嗎，有什么難？先說說規(guī)范的做法，會計賬務(wù)處理根據(jù)勞務(wù)性質(zhì)將勞務(wù)費確認(rèn)為管理費用、銷售費用、研發(fā)費用、制造費用、生產(chǎn)成本，應(yīng)付個人的勞務(wù)費發(fā)放時企業(yè)應(yīng)先扣除個稅，然后將扣除個稅后的部分發(fā)放給個人，然后將扣除個稅后的部分發(fā)放給個人。規(guī)則是明確的，可實際操作起來發(fā)現(xiàn)遠(yuǎn)比這要復(fù)雜，我們一起來看看

場景一：個稅由公司承擔(dān)

很多時候，企業(yè)勞務(wù)用工沒有嚴(yán)格的合同約定，雙方對勞務(wù)費的理解就會產(chǎn)生偏差。特別是一些業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)在談勞務(wù)項目時，可能沒有意識到公司還需要代扣代繳個稅，直接就承諾給對方多少報酬了。等到支付勞務(wù)報酬時爭執(zhí)就起來了。

解決這個問題的思路有兩個，一是把承諾的勞務(wù)費標(biāo)準(zhǔn)提升，財務(wù)正常代扣代繳個稅，扣完稅后讓個人能拿到手的金額錢正好和原來要求的一樣多。另一是由公司替?zhèn)€人繳納個稅，這部分金額記作營業(yè)務(wù)支出，這部分營業(yè)外支出不得在企業(yè)所得稅前扣除。從規(guī)范財務(wù)和稅務(wù)的角度考慮，建議采取第一個思路。

場景二：個人勞務(wù)費需要提供發(fā)票入賬

在我的印象中，給個人支付勞務(wù)費是不用憑發(fā)票入賬的，因為個人開不出發(fā)票。

最近有好幾個粉絲向我反映，他們當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)對個人勞務(wù)費提出了新要求，必須憑票報銷。沒有發(fā)票的，即便企業(yè)代扣代繳了個稅，個人勞務(wù)費也不能在企業(yè)所得稅前扣除。

以前的理解瞬間被顛覆了。企業(yè)該如何說服個人去稅務(wù)代開勞務(wù)費發(fā)票呢，想想都費勁啊。如果勞務(wù)費金額較大，個人或許有此動力。如果勞務(wù)費金額較小，個人又怎么會愿意耗時耗力跑稅務(wù)呢？

據(jù)我所知，有些地市稅務(wù)已經(jīng)開通了手機(jī)APP上代開個人勞務(wù)費發(fā)票的服務(wù)了。這或許可以部分解決個人通過稅務(wù)代開發(fā)票的難題。

場景三：個人代開勞務(wù)費發(fā)票都有哪些稅

個人到稅務(wù)代開勞務(wù)費，先要提交申請，并提供一系列證明材料，各地稅務(wù)要求不一，就不一一道明了。下面主要說說此情此景下要交的稅。

假定甲某給A公司提供個人勞務(wù)，每月約定勞務(wù)費6000元。甲某需向A公司提供勞務(wù)費發(fā)票。如甲某到當(dāng)?shù)囟悇?wù)去代開勞務(wù)費發(fā)票，涉及的稅包括增值稅、附加稅、個稅。

1增值稅：甲某視同小規(guī)模納稅人，增值稅按照勞務(wù)費總金額的3%繳納。依上例，應(yīng)交6000÷（1+3%）×3% = 174.76元。

2附加稅（城建稅7%、教育費附加3%、地方教育費附加2%）：根據(jù)實繳的增值稅計算，本例應(yīng)交174.76×12% = 20.97元。

3個稅：先按1.5%預(yù)繳，本例需預(yù)交個稅為6000×1.5% = 90元。

等甲某拿到發(fā)票到公司報銷勞務(wù)費時，公司應(yīng)對剩余的個稅作代扣代繳處理。需代扣代繳的個稅金額為【6000－174.76－20.97】×（1-20%）×20%－90 = 838.68。

計算下來6000元的勞務(wù)費，個人實際能拿到手6000－174.76－20.97－90－838.68=4875.59元。

場景四：稅務(wù)限定了企業(yè)代個人辦理勞務(wù)費開票的次數(shù)

規(guī)范的做法當(dāng)然是個人勞務(wù)費要由受益人自行到稅務(wù)申請代開發(fā)票。可實際情況是個人嫌麻煩或不清楚怎么做，希望企業(yè)能代辦此事。代辦并非不可以，可實際執(zhí)行過程中會發(fā)現(xiàn)有障礙。譬如，有些地市的稅務(wù)作了規(guī)定，如果由企業(yè)代辦，給個人開勞務(wù)費發(fā)票，一年只給開兩到三次。

這么一來，實操就碰到問題了。譬如，某人常年為企業(yè)提供勞務(wù)服務(wù)，按月領(lǐng)酬，開票該怎么辦？如果企業(yè)一次讓稅務(wù)開足幾個月的金額，可能涉及幾個月的勞務(wù)費要合并扣個稅的風(fēng)險，這會加重個人的稅負(fù)。

如果這種情況不能改觀，我的建議是，公司每月給個人發(fā)放勞務(wù)費不變，分月預(yù)提出各種稅費，代扣代繳個稅不變。累計幾個月到稅務(wù)代開一次發(fā)票，同時把前期預(yù)提出的各種稅費一次補(bǔ)足。


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